Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là gì? Thuế suất và cách tính (Luật 2025)

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thuế trực thu tính trên thu nhập tính thuế của doanh nghiệp. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/10/2025), thuế suất phổ thông là 20%; ngoài ra áp dụng thuế suất ưu đãi 15% cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng và 17% cho doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng. Công thức cơ bản: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất.

Thuế TNDN là kiến thức quan trọng khi thẩm định tài chính doanh nghiệp, thường gặp trong đề thi ngân hàng.

Thuế TNDN là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và thu nhập khác.

Thuế suất thuế TNDN

Theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15:

Lưu ý: Doanh thu làm căn cứ xác định ưu đãi 15%/17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề. Ngoài ra còn các ưu đãi theo địa bàn và lĩnh vực; lĩnh vực dầu khí, tài nguyên quý hiếm có mức riêng. Thí sinh nên cập nhật quy định hiện hành.

Công thức tính thuế TNDN

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế − (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển)
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu − Chi phí được trừ + Thu nhập khác

Ví dụ minh họa

Doanh nghiệp có:

• Doanh thu: 40 tỷ đồng;
• Chi phí được trừ: 32 tỷ đồng;
• Thu nhập khác: 0.

→ Thu nhập chịu thuế = 40 − 32 = 8 tỷ đồng → Giả sử doanh thu năm trước ≤ 50 tỷ → áp dụng thuế suất 17% → Thuế TNDN = 8 × 17% = 1,36 tỷ đồng

(Nếu áp dụng mức phổ thông 20%: Thuế TNDN = 8 × 20% = 1,6 tỷ đồng.)

Chi phí được trừ và không được trừ

• Chi phí được trừ: chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chi phí không được trừ: các khoản chi không đủ điều kiện, không phục vụ kinh doanh, vượt mức khống chế theo quy định.

Ý nghĩa với ngân hàng

Khi thẩm định doanh nghiệp, ngân hàng quan tâm đến nghĩa vụ thuế TNDN vì nó ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế, dòng tiền và khả năng trả nợ. Thu nhập sau thuế cũng là cấu phần tính các chỉ số sinh lời (ROA, ROE).

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

1. Thuế suất TNDN phổ thông hiện nay là bao nhiêu? 20% theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.

2. Doanh nghiệp nhỏ có được ưu đãi thuế suất không? Có. 15% cho doanh thu năm ≤ 3 tỷ; 17% cho doanh thu trên 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng.

3. Công thức tính thuế TNDN? Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế × Thuế suất.

4. Thu nhập chịu thuế tính thế nào? Bằng doanh thu trừ chi phí được trừ, cộng thu nhập khác.

5. Luật Thuế TNDN mới nhất là luật nào? Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, hiệu lực từ 01/10/2025.

Kết luận

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với thuế suất phổ thông 20% (và ưu đãi 15%, 17% cho doanh nghiệp nhỏ theo Luật 2025) là khoản nghĩa vụ quan trọng, ảnh hưởng đến lợi nhuận và dòng tiền doanh nghiệp. Nắm vững cách tính giúp bạn thẩm định tài chính và trả lời tốt câu hỏi về thuế.

👉 Ôn thêm kiến thức thuế và tài chính doanh nghiệp trên Thithu.com.

Nguồn tham khảo

• Thuế suất thuế TNDN theo Luật số 67/2025/QH15 – LuatVietnam
• Thuế suất TNDN mới áp dụng từ 1/10/2025 – Thư viện Pháp luật

Liên kết nội bộ gợi ý

• Thuế GTGT là gì? Thuế suất
• Các chỉ số tài chính quan trọng khi thẩm định doanh nghiệp
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Luyện ngay bộ đề mô phỏng BIDV 2026 — 360+ câu hỏi, chấm điểm tức thì tại thithu.com/bidv.